یک حرف آخر در مورد ساده کردن فرایند معامله

به روزرسانی ماشین حساب معاملات زنجیره ای اطلاعات 2023: هر زمان که استفاده از یک شماره شناسایی مالیات بر ارزش افزوده متفاوت امکان ارزیابی متفاوت را فراهم کند ، در ارزیابی های ماشین حساب معاملات زنجیره ای طرح های معامله زنجیره ای اضافی را با نمونه های جایگزین مربوطه پیدا خواهید کرد. بروزرسانی سالانه 2023 در 02. 01. 2023 انجام شد

توضیح اصطلاح:

معامله مثلثی یک معامله زنجیره ای است که در آن یک قانون ساده سازی اعمال می شود. یک معامله مثلثی ممکن است در جایی وجود داشته باشد که سه کارآفرین در سه کشور عضو مختلف در یک کالا و یک کالای مشابه وارد معاملات فروش شوند و این کالا مستقیماً از اولین کارآفرین (= اولین تأمین کننده) به آخرین کارآفرین (= آخرین خریدار) منتقل می شود.

همچنین به ماشین حساب معاملات زنجیره ای مراجعه کنید. فقط با چند کلیک ، می توانید در اینجا معامله زنجیره ای خاص و/یا مثلثی خود را ارزیابی کنید. با کلیک بر روی طرح فوق ، مستقیماً به معامله مثلثی فرانسه/آلمان/لهستان از ماشین حساب معاملات زنجیره ای می روید.

حقایق (معامله مثلثی):

یک کارآفرین لهستانی E3 (= آخرین خریدار) یک دستگاه را در بازرگان آلمانی خود E2 (= خریدار اول یا خریدار) سفارش می دهد. دومی ، به نوبه خود ، این دستگاه را از تولید کننده فرانسوی E1 (= اولین تأمین کننده) سفارش می دهد و به او دستور می دهد که دستگاه را مستقیماً به کارآفرین لهستانی E3 اعزام کند.

مزایای قانون ساده سازی:

قانون ساده سازی USTG 25B (قانون مالیات بر ارزش افزوده آلمان) منجر به هیچ یک از کارآفرین های درگیر در معامله مثلثی نمی شود که ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده خارجی را بدست آورد. بدون استفاده از قانون ساده سازی ، اولین خریدار E2 در مثال فوق (بازرگان آلمان) باید در کشور ورود کالاهای عرضه شده (لهستان) ثبت مالیات بر ارزش افزوده را بدست آورد. این بدان معنی است که وی باید بازده مالیات بر ارزش افزوده ماهانه را ثبت کند.

نتیجه قانونی قانون ساده سازی:

بدهی مالیاتی اولین خریدار E2 به آخرین خریدار E3 (روش شارژ معکوس) منتقل می شود. بنابراین ، هیچ مالیات در کشور عضو خریدار اول (کارآفرین در وسط) صورت نمی گیرد. از کسب داخل جامعه (در آلمان) به نظر می رسد که مالیات داده می شود و از ثبت مالیات بر ارزش افزوده اولین خریدار در کشور ورود کالاهای عرضه شده (لهستان) جلوگیری می شود.

بدون استفاده از قانون ساده سازی ، اولین خریدار E2 باید یک گزارش داخلی (با حق کسر مالیات بر ارزش افزوده) و یک منبع داخلی (مشمول مالیات) در کشور ورود کالاهای عرضه شده و همچنین موارد اضافی را گزارش کند. دستیابی به جامعه (بدون کسر مالیات بر ارزش افزوده) در کشوری که شماره شناسایی مالیات بر ارزش افزوده (شماره ثبت مالیات بر ارزش افزوده نیز نامیده می شود) او در صورتی که با شماره شناسایی مالیات بر ارزش افزوده کشور ورود ، از آن استفاده نمی کند ، استفاده می کند (25b. 1. (1.) USTAE (فرمان درخواست مالیات بر ارزش افزوده)).

دلیل اصلی محرومیت (از دیدگاه قانون آلمان):

• کارآفرینان باید در سه کشور عضو مختلف ثبت شوند. هنگامی که 2 نفر از طرفین درگیر از شماره شناسایی مالیات بر ارزش افزوده همان کشور عضو استفاده می کنند ، هیچ معامله مثلثی حاصل نمی شود.

پیش شرط های دقیق برای یک معامله مثلثی:

• 3 کارآفرین باید در همان کالاها وارد معاملات فروش شوند (25b (1) (1.) USTG ، 25B. 1. (2) USTAE).

"کار فنی" معامله مثلثی:

• فاکتور اولین تأمین کننده (E1) به اولین خریدار (E2) بدون مالیات بر ارزش افزوده صادر می شود و شامل کلمات "عرضه داخل جامعه به موجب 4 پوند (1) (ب) USTG در رابطه با ustg 6A §" یا در عوض "است. عرضه داخل جامعه به موجب هنر 138 دستورالعمل در مورد سیستم مالیات بر ارزش افزوده ".

برای تهیه کننده اول الزامات خاصی وجود ندارد. او در هر دو بازده مالیات بر ارزش افزوده (شماره شناسایی 41) و در بیانیه recapitulative (لیست فروش EC) به تجارت می پردازد ، گویی این کالاها به اولین خریدار تحویل داده می شود. بنابراین هیچ نشانه ای از معامله مثلثی و همچنین اشاره ای به کشور عضو یا شماره شناسایی مالیات بر ارزش افزوده آخرین خریدار وجود ندارد.

اولین خریدار از این طریق کالایی را انجام می دهد که در آن بدهی مالیاتی به آخرین خریدار منتقل می شود. با این وجود ، پایه های ارزیابی در شماره 42 بازده مالیات بر ارزش افزوده و همچنین یک معامله مثلثی در بیانیه recapitulative (لیست فروش EC) ثبت می شود.

پرونده ویژه معاملات مثلثی (E1 و E2 دارای یک ملیت یکسان هستند):

همچنین به ماشین حساب معاملات زنجیره ای مراجعه کنید. با کلیک بر روی طرح فوق ، به مثال مناسب ماشین حساب معاملات زنجیره ای (www. chaintransaction-calculator. de) می رسید. مثال همچنین می تواند برای سایر کشورها در اینجا ارزیابی شود.

حقایق:

یک کارآفرین آلمانی E3 (= آخرین خریدار) دستگاهی را از یک عمده فروش فرانسوی E2 (= خریدار اول) سفارش می دهد. او به نوبه خود این دستگاه را از تولید کننده فرانسوی E1 (= اولین تأمین کننده) سفارش می دهد و به دومی دستور می دهد که دستگاه را مستقیماً به کارآفرین آلمانی E3 ارسال کند. با این حال ، عمده فروشان فرانسوی E2 از شماره شناسایی مالیات بر ارزش افزوده فرانسوی خود استفاده نمی کند اما با شماره شناسایی مالیات بر ارزش افزوده هلندی در این معامله زنجیره ای ظاهر می شود.

نتیجه قانونی استفاده از سه شماره شناسایی مالیات بر ارزش افزوده مختلف:

• الزام 25b (1) جمله 1 شماره. 2 USTG برای وجود یک معامله مثلثی داخل جامعه برآورده می شود ، زیرا سه کارآفرین درگیر هر یک برای اهداف مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای مختلف عضو (فرانسه ، هلند ، آلمان) ثبت شده اند و دارای شماره شناسایی مالیات بر ارزش افزوده از کشورهای عضو مختلف هستند. محل زندگی E1 و E2 در همان کشور عضو برای ارزیابی مهم نیست (همچنین به 25b. 1. (3) USTAE مراجعه کنید).

معامله مثلثی من (وقتی آخرین خریدار کالا را انتخاب می کند):

همچنین به ماشین حساب معاملات زنجیره ای مراجعه کنید. با کلیک بر روی طرح فوق ، به مثال مناسب ماشین حساب معاملات زنجیره ای (www. chaintransaction-calculator. de) می رسید. مثال همچنین می تواند برای سایر کشورها در اینجا ارزیابی شود.

حقایق:

یک کارآفرین لهستانی E3 (= آخرین خریدار) دستگاهی را از عمده فروش آلمانی E2 (= خریدار اول) سفارش می دهد. او به نوبه خود این دستگاه را از تولید کننده فرانسوی E1 (= اولین تأمین کننده) سفارش می دهد. آخرین خریدار E3 دستگاه را در اولین تأمین کننده E1 برداشت کرده است.

عواقب معامله مثلثی شکست خورده I:

• عرضه از تولید کننده فرانسوی E1 (= اولین تأمین کننده) به عمده فروش آلمانی E2 (= خریدار اول) یک منبع داخلی است که به ازای 3 پوند (7) (1.) USTG در فرانسه مشمول مالیات است.

معامله مثلثی ناموفق II (هنگامی که کالا به یک کارآفرین چهارم تحویل داده می شود):

همچنین به ماشین حساب معاملات زنجیره ای مراجعه کنید. با کلیک بر روی طرح فوق ، به مثال مناسب ماشین حساب معاملات زنجیره ای (www. chaintransaction-calculator. de) می رسید. مثال همچنین می تواند برای سایر کشورها در اینجا ارزیابی شود.

حقایق:

یک کارآفرین آلمانی (E3) دستگاهی را از بازرگان فرانسوی خود (E2) سفارش می دهد. دومی ، به نوبه خود ، این دستگاه را از سازنده لهستانی (E1) سفارش می دهد. سازنده لهستانی دستگاه را طبق دستور به آلمان تحویل می دهد ، اما نه به کارآفرین E3 ، بلکه به مشتری E3 E4 ، که در آلمان نیز تأسیس شده است.

عواقب معامله مثلثی شکست خورده II:

• همانطور که قبلاً نیز اشاره شد ، فقط 3 کارآفرین ممکن است در یک معامله مثلثی (25b § (1) (1.) USTG) شرکت کنند و بنابراین در ابتدا غیر معمول به نظر می رسد اگر یک کارآفرین 4 "به اشتباه" درگیر در انتهای زنجیره تأمین باشد. واداما همانطور که در مثال می بینید این خیلی غیر معمول نیست.

مورد ویژه معامله مثلثی متعاقب واردات:

حقایق:

یک کارآفرین لهستانی (E3) دستگاهی را از بازرگان فرانسوی خود (E2) سفارش می دهد. دومی ، به نوبه خود ، این دستگاه را از تولید کننده سوئیسی خود (E1) سفارش می دهد. سازنده طبق سفارش دستگاه را به لهستان منتقل می کند. تولید کننده سوئیسی (E1) کالاها را برای گردش رایگان در آلمان اعلام می کند و "وظیفه و مالیات های پرداخت شده" را ارائه می دهد.

پیامد قانونی و رسیدگی به معامله با واردات قبلی از یک کشور غیر اتحادیه اروپا:

• شرط اینکه 3 کارآفرین باید در معامله مثلثی شرکت کنند که در آن باید در 3 کشور عضو مختلف ثبت شود ، در مثال نشان داده شده برآورده می شود. از آنجا که اقامت در یک کشور عضو اهمیتی ندارد ، این واقعیت که اولین کارآفرین در یک کشور غیر اتحادیه اروپا ساکن است ، مضر نیست.

معامله مثلثی با مرجع کشور سوم (اولین خریدار در کشور غیر اتحادیه اروپا مستقر است):

حقایق:

یک کارآفرین لهستانی (E3) دستگاهی را از یک بازرگان سوئیسی (E2) سفارش می دهد. دومی ، به نوبه خود ، این دستگاه را از تولید کننده فرانسوی (E1) سفارش می دهد ، که دستگاه را مطابق با قرارداد مستقیماً به کارآفرین لهستانی (E3) تحویل می دهد. بازرگان سوئیسی (E2) با شماره شناسایی مالیات بر ارزش افزوده آلمانی خود عمل می کند.

نتیجه حقوقی معامله مثلثی با مرجع کشور شخص ثالث:

• شرط اینکه 3 کارآفرین باید در معامله مثلثی شرکت کنند که در آن باید در 3 کشور عضو مختلف ثبت شود ، در مثال نشان داده شده برآورده می شود. از آنجا که اقامت در یک کشور عضو اهمیتی ندارد ، این واقعیت که کارآفرین در وسط (E2) در یک کشور غیر اتحادیه اروپا ساکن است ، مضر نیست.

معامله مثلثی با 4 کارآفرین:

حقایق:

یک کارآفرین آلمانی (E4) قطعات ابزار را از تأمین کننده بلژیکی خود (E3) سفارش می دهد. کارآفرین بلژیکی (E3) این موارد را در انبار ندارد و از این رو آنها را از عمده فروش خود (E2) در لوکزامبورگ سفارش می دهد. از آنجا که عمده فروش E2 قطعات ابزار موجود در آن را ندارد ، وی این موارد را از تولید کننده اسپانیایی (E1) سفارش می دهد. عمده فروش E2 با انتخاب قطعات ابزار در اسپانیا و تحویل متعاقب آن به کارآفرین آلمانی E4 ، حمل و نقل حمل و نقل خود را آموزش می دهد. عمده فروش E2 با شماره شناسایی مالیات بر ارزش افزوده اسپانیایی خود عمل می کند.

پیامدهای حقوقی معامله مثلثی با 4 کارآفرین:

• مطابق با 25b § (1) USTG ، یک معامله مثلثی درون جامعه فقط زمانی بدست می آید که 3 کارآفرین معاملات فروش را در همان مورد نتیجه بگیرند و این مورد مستقیماً از اولین تأمین کننده به آخرین خریدار منتقل می شود. براساس این قانون از قانون مالیات بر ارزش افزوده آلمان ، قانون ساده سازی معامله مثلثی نباید در مثال فوق اعمال شود. این واقعیت که قانون ساده سازی برای بیش از 3 شرکت کننده اعمال نمی شود نیز می تواند از هنر 141 (ج) دستورالعمل سیستم مالیات بر ارزش افزوده استنباط شود.

یادداشت های مربوط به معاملات مثلثی با 4 کارآفرین به موجب 25b. 1.(2) ustae:

• همانطور که قبلاً گفته شد ، این آیین نامه با دستورالعمل سیستم مالیات بر ارزش افزوده (حداقل مطابق دکترین غالب) سازگار نیست. بر این اساس ، احتمالاً می توان فرض کرد که این آیین نامه در بسیاری از کشورهای عضو اعمال نمی شود. از این رو ممکن است با توجه به قوانین سایر کشورهای عضو مربوطه ، به خوبی منجر به دستیابی مضاعف (یعنی دستیابی اضافی درون جامعه بدون حق کسر) در آن کشورهای عضو شود.

علاوه بر یادداشت های فوق ، به گزیده هایی از مقررات حقوقی مربوطه مربوط به معاملات مثلثی تحت لینک های زیر مراجعه کنید:

توجه داشته باشید به پیوندها به قوانین ، دستورالعمل ها و مقررات: به استثنای دستورالعمل سیستم مالیات بر ارزش افزوده ، اینها به زبان آلمانی هستند (همچنین در نسخه کامل).

ingGert Bluehberger Arbeiterstrandbadstrasse 21 1210 وین اتریش

+43 660 /666 00 26 +43 1 263 00 51 Office 1 @ bilanzbuchhaltung-wien. at (بدون فضا)